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内控在本质上是一个管理问题！

　　世界经济的列车刚刚驶入21世纪，火车头的引擎 ——美国，就发生了能源巨头——安然公司（Enron）以及第二大长途电话和数据运营商——世界通信公司（Worldcom）相继破产的震惊事件。这两家行业巨擎的突然沉没，引起了世界各地投资者的广泛恐慌，对全球经济产生了巨大的冲击波。内部失控像多米诺骨牌一样接连击倒了安然、世界通信、安达信等一批世界著名企业。连串的企业破产倒闭不禁让人深思：我们企业的内部控制制度怎么了，为何听任风险如此肆虐？现代企业突出存在的问题症结，是财务会计层面所能解决的吗？应该如何加强现代企业内部基础管理与控制制度，才能最大限度地规避各种风险呢？
　　为了提高上市公司治理水平，严谨监管制度，保护投资者利益，2002年7月30日，美国总统布什签署了由国会通过的《萨班斯——奥克斯利法案》（以下简称《萨班斯法案》），旨在要求所有在美国上市的公司建立有效的监控措施，保证对其所披露的报告的真实性负责。2003年6月5日，美国证监会根据《萨班斯法案》的要求，规定在美国上市的国内外公司最迟应在2005年年报中披露内部控制报告，所有上报美国证监会的定期报告需附有CEO及CFO签署的承诺函。由此而引起的一场企业内部控制构建热迅及全球，内部控制这个企业管理的基础制度和核心手段被赋予崭新的内涵，外延得以充分拓展，引起了企业界和管理学界前所未有的重视。2008年6月28日，有中国版“萨班斯－奥克斯利法案”之称的我国首部《企业内部控制基本规范》，经国家财政部、证监会、银监会、保监会及审计署等五部委会签后联合发布并试行，要求首先在上市公司范围内实施，鼓励非上市的其他大中型企业参照执行。其后，又颁布了《企业内部控制配套指引》。这标志着我国企业内控建设在追赶国际先进水平的道路上迈出了坚实的一步，但尚未取得实质性突破的是，该规范仍然以财务会计控制规范为主，未能上升到全面企业内部控制的层面。毕竟，从本质上说，内控是一个管理问题！
　　中国内控网创办人陈嘉映老师是国内知名的内控管理专家，他通过长期、广泛的实证研究，得出的结果表明，管理失控是造成一切企业坍塌的根源。我国企业目前普遍存在的突出问题，已不再是财务会计层面所能解决得了的！企业的祸患莫过于不知不觉中的失控，广大企业为防范风险必然要实行全面内部控制制度，越早构建企业内部管理控制制度，就越能及时控制随时可能发生的各种风险，做到用制度看守企业，就能让企业的一切尽在管理决策者的掌控之中。因此，陈老师始终坚持主张全方位实施现代企业内部管理控制，应用内控程序、方法与手段，构建出全面企业内部管理控制体系的基础制度与整体框架，用制度建设和规范管理实现企业的持续发展，使按业务流程体系进行风险控制成为一种全新的管理理念和模式，是市场经济环境下防范风险的有效机制。法律法规使人不敢犯错，职业道德教育使人不愿犯错，而内部控制使人不能犯错。以内控制度规范各项业务流程，“欲错不能”正是内部控制系统功能发挥作用所使然。
　　通过对美国指导企业内部控制实践的纲领性文献——COSO报告的透彻钻研，将以财务控制为中心的传统内部控制上升为管理决策层面的现代内部控制，即企业内部管理控制，正是全面内部控制的全新突破与精髓所在。这种在内涵和外延上的充分拓展，可以使得内部管理控制体系成为现代企业内部管理的一站式解放方案。只有建立起健全的内部管理控制体系，才能使企业走上稳健发展之道，最终获得所创造的财富，并在此基础上创造出更大的价值。
　　健全的免疫系统是健康的关键，企业内部管理控制体系正如人体的免疫系统。人体与生俱来就拥有一个世界上最好的医生——免疫系统，它充当着人体内部忠实的健康卫士。人体的免疫系统就像一支装备精密的防御部队，24小时昼夜不停地守护着我们身体的健康。与此相似，企业内部以管理控制体系为基石的各种规章制度护卫着企业的正常运行。人体免疫系统的结构繁多而复杂，并不是仅分布在某一个特定的位置或某个特定的器官，相反，它是由人体众多的器官共同协调运作，遍布全身，防卫着你的每一寸肌肤。面对我们周围环境中的病毒、细菌、污染物等致病因素，人体的免疫系统筑起了一道强大的防线，来保护着我们的身体安康。现代医学证明，如果人体没有免疫系统的话，即使一粒微不足道的灰尘也可置人于死地。免疫系统也有强弱之分，功能良好的免疫系统如同一支战无不胜的铁军，随时随地都处于一种备战状态，为人体担负起抵挡病菌的重责大任。反之，衰弱无力、失调紊乱的免疫系统就如同一支战斗力低下、不战而退的军队，使病菌有机可乘。当今医学界公认大部分的疾病都是因为免疫系统失常而造成，人类所用的药物无论如何都无法替代健全的免疫系统。我们周围环境中的各种私利的诱因，就像病毒、细菌和污染物等有害物质一样，随时随地都有可能侵蚀我们企业的机体。无论大企业还是中小企业都可能产生各种错弊，形成一个个如同蚁穴的小蛀洞乃至万丈深渊的无底洞。“千里之堤，溃于蚁穴”，企业的坍塌源于失控是铁的事实。如果我们企业没有一个好的错弊防范系统，要实现基业长青，建成百年老店，就犹如痴人说梦，历尽艰辛建立起来的企业大厦有可能毁于一旦。
　　控制与反控制是贯穿于人类自身成长与企业自身发展全过程的活动。如同人体免疫系统使得人体内自身与生俱来就拥有一支防御部队一样，企业领导人、管理者自身与生俱来的防御意识，保护着企业一路走来。当个体长大成人时，体内就有了一整套免疫系统；当企业成长起来后，也有了一整套规章制度，但并不科学合理、完整规范，效果视乎企业领导人自身素质与企业成长环境，就像人的免疫功能高低不同一样。因此，如何才能帮助企业寻找到一个更有效的防御风险的控制系统显得尤为迫切。眼看着在市场经济的大潮中，一批批中国企业发展起来，又一批批地倒下去，销声匿迹，令人心痛。陈老师在经过长期的企业管理实践、调研、思考之后，终于找到了能保护企业持续发展的法宝，这就是能固本强基的企业内部管理控制制度。为了保护已发展起来的中国企业实现基业长青，建成百年老店，铸造民族企业之林，推广全面企业内部管理控制是行之有效的途径。
　　无需讳言，制约我国企业持续发展的最大危机是内部管理控制缺失，如果企业经营管理者不学会通过制度来进行内部管理控制，那么，一年赚的钱有可能在一天赔光，就如同爬上珠峰需用十几天，摔下来只要几秒钟就足以致命。我们的企业家许多是赚钱的高手，但大多都不是控制的好手。就如同中国企业大多有很好的发动机，但却没有好的刹车装置，一不小心，就会掉入万丈深渊。那些已经发展起来的企业最终难逃衰亡的厄运，基本上不是业务层面上赚不到钱，而是公司内部管理上失控，导致企业失血太多而休克死亡。世界500强头号企业沃尔玛在年销售额达到两千多亿美元的时候还能保持15％的高增长，而我国企业一做大就往往停滞不前，存活下来的企业最后又有多少能建成百年老店？我国企业停滞与速亡的现象，究其内在原因，是这些企业家还没有懂得把握好人类的天性和经济组织的内在规律。“练拳不练功，十年一场空”是对当前中国企业最恰当的警示：迅速发展起来的中国企业，自身存在着产权制度、治理结构上的先天不足以及组织体制、人员素质方面的缺陷，使得失控成为一切企业坍塌的根源，而中国企业停滞与速亡的背后是内部管理控制的缺失！企业或是变成没有利润的控制中心，或是变成没有控制的营销中心。只懂控制，不会赚钱的企业发展不起来；只会赚钱，不懂控制的企业发展起来后最终也会垮掉。只有既是赚钱的高手又是控制好手的企业家，一手抓市场，一手抓控制，才能使企业发展壮大起来，并保持基业长青。从直观的比较来看，中国企业与世界一流企业在控制上的最大差别在于我们对于公司的控制不是通过制度与流程系统来完成，而是依赖能人管理和亲情管理的“内部人控制”，其最大的危害是导致企业内部变成“诸侯割据”： 企业变大后出现小圈子、个人英雄主义，一个大老板带着无数小老板，各自为政，各分一杯羹，一人啃一块，没有统一，失却规范。
　　深究世界上优秀企业之所以长盛不衰的因由，可以归纳出企业能持续增长的最大秘诀之一，就是健全以内部控制为核心的管理机制，防患于未然，掌控各种随时可能发生的风险，避免内部失控，才能实现基业长青。目前我国大部分企业真正需要的还不是复杂的咨询方案，而仅是规范化的基础制度和正规化的管理体系。唯有规范的企业内部管理控制体系，才能使企业切身感受到制度的力量！可见，从根本上说，内控就是一个管理问题！
　　陈嘉映老师在国内最早以美国COSO标准从事企业内控制度建设的培训咨询。现为广东省综合改革发展研究院研究员、南方都市报学习智库专家、清华大学学生职业发展顾问。在世界500强所属企业完整经历了从普通员工、班组长、部门经理到地区公司总经理、法定代表人的成长历程；同时兼任过三十余家中外合资联营企业董事长、董事、监事长、监事等职，积累了各类型经济实体较为丰富的经营管理经验。自2002年以来，一直致力于向广大企业推广现代内控方法的实际应用，全程参与了国内首例《内部控制手册》的编写，实际操作过国内首家按美国COSO标准构建企业内控体系的管理咨询项目，自行编写出系统的内控培训讲义，承担了内控项目的培训指导、文字拟写与统编审核工作。为向国内企业及时推广内控知识、政策法规与案例分享而创建了中国内控网（www.hengdian.org），是国内最早以美国COSO标准从事现代企业内控与风险管理的专业培训咨询平台，全面介入现代企业内部控制与风险管理的研究与实践。参照美国COSO颁布的《企业内部控制—整体框架》与《企业风险管理—整合框架》，针对中国企业目前突出存在的内控问题症结，将美国COSO标准与中国企业文化特质有机地结合起来，率先设计出一套科学、完整的企业内控管理规范，推出了分模块的“现代企业内控与风险管理”系列培训课程。2004年8月31日，中国内控网在深圳以“现代企业内部管理控制体系构建”为主题，举办了首届现代企业内控与风险防范研讨会。同年10月，汇集了深圳各行各业改革开放成果的大型纪实性文集，深圳经济特区改革成果丛书《经典深圳》，在深圳咨询业引领者卷中，以“金律永恒?与你同行”为题，记述了中国内控网内部管理控制体系的创建之路。同年12月，有“深圳服务窗口”之称的《深圳服务大全》，再以全版彩页向广大企业推介了中国内控网内部管理控制体系的企业服务项目。陈老师长期专注于为企业提供基于管理控制力模型的咨询式培训，运用咨询诊断的方法，结合现代内控的专业知识，为企业度身设计培训课程，进行企业内控现状评估，构建现代企业内部管理控制体系。旨在帮助企业决策人、管理层以及所有执行者提高对内部控制的认知水平以及胜任管理控制的能力，从传统的“就事论事”被动管理模式过渡到现代企业的“风险预警”主动管理模式，及时控制随时可能发生的营运、财务与合规性风险，让企业的一切尽在管理决策者的掌控之中，使广大已成长起来的中国企业基业夯实、百年昌荣。
　　陈老师将多年来管理研究与实践探索的成果积累形成了《用制度看守企业》一书，并在中国内控网的平台上得以继续延伸扩展，通过与广大读者互动交流，凝聚更多的真知灼见，帮助更多有需要的企业。书中所论及的内部控制是指上升到管理决策层的全面内部控制，即全面内部管理控制。之所以使用内部管理控制的提法，是为了时刻提醒读者要注意从管理决策层面上来理解现代内部控制，而不应局限于财务会计层面上的传统内部控制。最终实现“管理”与“控制”的融合：在全面企业内控管理体系中，控制已不再是管理的一部分，而是有效地揉合了管理与控制的职能与界限，当人们提到企业内部控制时，就必然想到全面企业内部管理控制这样大范畴的概念，懂得从企业内部管理控制或称全面企业内部控制的角度入手，探讨企业的长寿之道，使企业最终达致基业长青的最高境界！

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